　収用により、代替資産を借入金で取得したのですが、借入金の利子は不動産所得の必要経費にできますか？

私は、賃貸用マンションとその敷地を所有していました。今年の２月にそのマンションが収用されることになり、対価補償金と移転補償金の合計３億円の支払いを受けました。その後、１０月に代替資産を３億円で取得し、すぐに業務用にしました。その際、代替資産の購入資金として、銀行から１億円の融資を受けています。譲渡所得の申告は、収用等に伴い代替資産を取得した場合の課税の特例を適用する予定です。この場合、借入金の利息は本年分の不動産所得の必要経費にできるでしょうか？

	アドバイス

借入金が代替資産の取得に充てられたことが明確であれば、必要経費にできると思われます。

	収用等に伴い代替資産を取得した場合の課税の特例とはどのようなものですか？

この特例の適用に当たっては、補償金の全部または一部に相当する金額で、代替資産を取得または取得する見込であることが条件の一つになっています。この「相当する金額で」についてですが、これは、「実際に取得した補償金などの全部または一部の金額を使って」ということではないとされています。

よって、ご質問の場合、収用等に伴い代替資産を取得した場合の課税の特例を受けた資産でも、実際に借入金１億円が代替資産に充てられたことが明確ならば、その利息は不動産所得の必要経費にできるものと思われます。

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■　関連トピック

　事業資金の借入れのために、借入金で取得した自宅を担保に供したのですが、この借入金の利子は必要経費になりますか？

私は、事業所得者です。
この度、事業資金を借入れ、その際、以前に借入金で取得した自宅を担保に供しました。
この場合、自宅を取得したときの借入金の利子は、事業所得の必要経費にできますか？

	アドバイス

自宅を取得するための借入金の利子は、必要経費にはできません。

	自宅を取得するための借入金の利子を、必要経費にできますか？

家事上の経費になりますので、必要経費にはできません。

	借入金で取得した自宅を事業資金の借入れのために担保に供した場合はどうですか？

事業用資金の借入れのために担保に供したからといって、自宅が業務用資産に変わるわけではありません。

自宅を担保に供したということは、自宅を事務所などの業務用に使用するのとは異なり、単に自宅の処分価値を利用しただけにすぎません。

よって、ご質問の場合、自宅を取得するための借入金の利子は、事業所得の必要経費にはできません。

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