みなし仕入率について
みなし仕入率は
どのように定められているのですか?
アドバイス
みなし仕入率は、
下表のとおり5種類に定められています。
注意したいのは、事業区分は、
事業者の行った取引(課税売上)ごとに
判定しなければならないという点です。
事業区分
|
みなし仕入率
|
該当する事業
|
第1種事業
|
90%
|
卸売業 ⇒ 他の者から購入した商品を、その性質および形状を変更しないで注1、他の事業者(法人、個人事業者)に販売する事業 |
第2種事業
|
80%
|
小売業 ⇒ 他の社から購入した商品を、その性質および形状を変更しないで注1販売する事業で、第1種事業以外のもの注2(製造小売業は第3種) |
第3種事業
|
70%
|
農業、林業、漁業、鉱業、建設業、製造業(製造小売業注3を含む)、電気業、ガス業、熱供給業、水道業 ⇒ 第1種事業、第2種事業に該当するものを除く。また、加工賃その他これに類する料金を対価とする役務の提供は第4種事業となる。 |
第4種事業
|
60%
|
第1種、第2種、第3種および第5種事業以外の事業(飲食店業、金融・保険業等) ⇒ 事業用固定資産等の売却は第4種事業。 |
第5種事業
|
50%
|
医業、歯科医業、不動産業、運輸・通信業、サービス業 ⇒ 飲食店業を除く。 |
注1 「性質および形状を変更しないで販売する」とは、他の者から購入した商品を基本的にそのまま販売することをいいます。
注2 第2種事業は、一般的には消費者への販売が該当します(販売先が事業者か消費者か不明な場合を含む)。
注3 「製造小売業」の例:洋服の仕立小売、パン・菓子の製造小売、豆腐・かまぼこ等の加工食品製造小売など。
介護事業等における業務の事業区分例
また介護事業等における業務の事業区分例は次のとおりです。
事業内容
|
事業区分
|
介護老人保健施設での老人保健施設療養費を超える食費収入 |
第4種
|
老人保健法に基づく健康相談、機能訓練、健康教育など |
第5種
|
第一種社会福祉事業のうち、身体障害者授産施設、精神薄弱者授産施設等の経営上、授産活動に基づき行われる資産の譲渡等 |
第3種
|
食堂・喫茶店を設置し、調理を外部に一括委託し、売上金管理は自ら行う場合 |
第4種
|
自ら設置する食堂の給食費を職員や来訪者から徴収する場合 |
第4種
|
通常の実施地域以外で行われる送迎費用、交通費収入 |
第5種
|
介護老人保健施設での老人保健施設療養費を超える通所者の入浴費や理容、美容利用料など |
第5種
|
課税対象となる福祉用具の貸付け |
第5種
|
課税対象となる福祉用具(他から購入したもの)の販売 |
第2種
|
非課税対象の療養等に該当しない医薬品の販売 |
第2種
|
健康食品の販売 |
第2種
|
介護に係る住宅改修収入 |
第3種
|
介護に係る主治医意見書収入 |
第5種
|
介護に係る要介護認定調査委託収入 |
第5種
|
関連ページ
- 医療機関は非課税部分が多いので、消費税は関係ない?
- 消費税の納税額は?
- 消費税の納税義務者とは?
- 課税売上高が2,000万円ほどの医療法人は?
- 診療所を開設した年の消費税は?
- 会計処理は、税込経理と税抜経理のどちらが有利?
- 消費税は医療法人の収入すべてが対象になるのですか?
- 医療における非課税取引について教えて下さい
- 社会保険診療等による医療の提供でも課税対象になる場合があるのですか?
- 社会保険診療等以外で課税対象になる収入はどのようなものですか?
- 薬局が当診療所の医師の処方箋に基づいて薬剤を調合し販売した場合
- 訪問看護、訪問リハビリテーション等のサービスは課税されるのですか?
- 介護保険事業において課税売上げとなるものは?
- 消費税の納税額は、どのように計算するのですか?
- 本則課税方式における仕入税額控除の計算方法は?
- 仕入税額控除の対象になる「課税仕入れ」とは?
- 仕入れ税額控除が認められるための要件は何ですか?
- 簡易課税方式とはどのような制度ですか?
- 簡易課税方式を選択するにはどのような手続が必要ですか?
- 簡易課税方式のメリットと注意点について教えて下さい?
- 消費税の申告と納付方法はどのようになっているのですか?
- 消費税の納税義務者でなくなった時などには、所定の届出書を提出しなければならないのですか?
- 平成15年度税制改正により、総額表示が義務づけられたと聞いたのですが?
- 消費税に関する経理業務、申告書作成の流れは?