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 店舗併用住宅を取り壊して新築したのですが、未償却残額はどうなるのですか？
私は、飲食店を経営しています。この度、店舗併用住宅を取り壊して新築しました。この店舗併用住宅の未償却残額５００万円は、どのように取り扱われますか？
○店舗併用住宅
店舗（１階部分）・・・・・７０㎡
住宅（２階部分）・・・・・３０㎡ |
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事業用固定資産を取り壊して損失が生じた場合はどのように処理すればよいのですか？ |
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| 事業用固定資産の取壊し、除却、滅失等により、損失が生じた場合には、その損失額は、その損失が生じた年分の不動産所得、事業所得、山林所得の必要経費にすることになっています。 |
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「取壊し、除却、滅失等」の発生原因は、どのようなものですか？ |
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| 災害や不法行為その他突発的な事故によるものであっても、納税者の任意によるものであっても構いません。
※ただし、譲渡やこれに関連して生じたものは除かれます。
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| 店舗併用住宅の経費は、その主たる部分が業務を行なう上で必要であって、かつ、その必要な部分を明確に区分できる場合には、その部分の経費が必要経費になります。
ですから、ご質問の場合は、床面積により按分するのが合理的かと思われます。
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未償却残額のうち、資産損失として必要経費になるのは、次の金額になります。
５００万円 × Ａ ＝ ３５０万円
Ａ＝７０㎡÷（７０㎡＋３０㎡） |
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印刷用の機械が浸水被害で使用できなくなったのですが、この損失額はどのように計算するのですか？
私は、印刷業を営んでいます。
先日、集中豪雨による浸水で印刷用の機械が使用できなくなってしまいました。
また、この損害により保険金を３００万円受け取りました。
この場合、この機械を廃棄したことによる必要経費はどのように計算するのですか？
・機械の取得年月 平成×年５月
・取得価額 ４００万円
・被害直前の未償却残額 ２２０万円 |
| 必要経費になる損失額は、保険金で補てんされていますので、０円になります。 |
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事業用固定資産を廃棄した場合、どのように処理すればよいのですか？ |
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| 事業用固定資産の取壊し、除却、滅失等により、損失が生じた場合には、その損失額は、その損失が生じた年分の不動産所得、事業所得、山林所得の必要経費にすることになっています。 |
| 損失の生じた日の未償却残額から、損失の原因になった事実の直後の資産の時価と、発生資材の時価との合計額を控除した残額とされています。
※保険金、損害賠償金その他これに類似するもので補てんされる部分は除かれます。
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算式は、次のようになります。
・・・資産損失の金額＝{ 未償却残額－（損失の発生直後のその資産の時価＋発生資材の時価）｝－保険金等
よって、ご質問の場合、未償却残額の２２０万円よりも、補てんされる保険金３００万円の方が上回っているので、資産損失として必要経費になる金額は０円です。
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この場合、保険差益が８０万円生じていますが、これは課税されるのですか？
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| 事業用の固定資産の損害により受け取った保険金について、保険差益が生じたとしても、課税はされません。 |
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