　マンション管理組合に支払った修繕積立金は、必要経費にできますか？

私は、分譲マンションを所有していて、これを賃貸して不動産所得を得ています。マンション管理組合に、毎月修繕積立金を支払っているのですが、これを支出時の必要経費に入れてもよいのでしょうか？
・修繕引当金は、将来返還されません。
・修繕引当金は、通常の維持管理費とは別に徴収され、一定の年数が経過するごとに計画的に修繕等に充てるための積立金です。

	アドバイス

一定の条件を満たせば、支払債務が確定した日の属する年の必要経費にして差し支えありません。

	修繕引当金の所得税法上の扱いはどのようになっているのですか？

・一般的には次のようにします。
●繰延資産にする。

●前払費用にして、管理組合が実際に修繕をしたときの必要経費にする。

・けれども、次のような場合には、管理組合への支払債務が確定した年の必要経費にして差し支えないと考えられています。
●管理組合の運営は、適正な管理規約に定められた方法で行なわれていること。

●管理組合には、納付された修繕積立金について、マンション所有者への返還義務がないこと。

●マンション所有者は、区分所有者になった時点で管理組合へ修繕積立金を納付しなければならないことになっていること。

●修繕積立金は、将来の修繕のためにだけ使用されるものであり、他へ流用されるものではないこと。

●修繕積立金の額は、長期修繕計画に基づいて、各区分所有者の共有持分に応じて、合理的な方法によって算出されていること。

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■　関連トピック

　借入金の一部を定期預金に入れている場合でも、支払利息の全額を経費に入れてよいですか？

私は、アパートの貸し付けをしています。
この度、新たにアパートを建設するため、銀行から１０億円の借入れをしました。
借入金のうち、７億円は土地の取得に使いましたが、残りの３億円は、一時的に銀行の定期預金に預け入れしました。
この場合、借入金の利息を全額不動産所得の必要経費にしてもよいのでしょうか？

	アドバイス

ご質問の場合、借入れの目的が、不動産所得を得るための業務活動上のものと認められれば、必要経費にできると思われます。

	借入金の一部を定期預金に入れている場合の利息は必要経費にできるのですか？

原則としては、定期預金に流用している借入金の利息は必要経費にできません。

ただし、次の場合には、不動産所得を得るための業務活動上のものとして、全額を必要経費にできることになっています。
(１)　借入金は、不動産業務の拡張の意思をもって綿密な計画を立てた上で、その計画実行のために必要な資金として借り入れたものであり、資産の取得等に先行して調達されたことに合理的な理由があること。

(２)　借入金の借入後、アパート用地を取得し、アパートを建築するなど順次事業を拡張している事実が認められること。

(３)　(１)の計画実行までの借入金の一時的な余裕資金をただ漫然と保有しているのではなく、より効率的に運用する一方法として定期預金を利用したにすぎないと認められること。

(４)　借入金に家事関連費として使用された事実が認められないこと。