※資産損失や雑損控除の損失の額に算入されたものは除きます。

なお、災害復旧費用として支出したものでも、明らかに資産の取得のためにされたものは、修繕費とするとはできません。

○その金額が６０万円未満の場合
○その金額が、修理、改良等した固定資産の前年の１２月３１日時点の取得価額のおよそ１０％以下の場合

※帳簿価額（未償却残額）とは違いますので、注意してください。

また、この取得価額は、いわゆる税法上の取得価額を意味していますので注意してください。

例えば、収用や買換えの課税の特例の適用を受けて取得した代替資産や買換資産の場合は、「特例適用後の取得価額」をさします。

よって、防水工事の費用２００万円は、特例適用後の取得価額１，０００万円の１０％の１００万円を超えていますので、防水工事費用の全額を修繕費として必要経費にすることはできません。

ただし、継続適用を条件とした資本的支出と修繕費の区分の特例により、その防水工事の費用の３０％が修繕費として必要経費にできる場合があります。